El IRPF es un impuesto directo y de carácter personal. Grava la obtención de rentas por el contribuyente (los rendimientos del trabajo, los rendimientos del capital, los rendimientos de las actividades económicas, las ganancias y pérdidas patrimoniales, las imputaciones de renta que se establezcan por ley).
El período impositivo será el año natural y su devengo se produce el 31 de diciembre de cada año.
Anualmente se establece la obligación de presentar una declaración del IRPF donde se computen todas las fuentes de renta del contribuyente del período impositivo a gravar.
Métodos para determinar el rendimiento de las actividades económicas:
Estimación directa:
- En el caso de alta en el Régimen de estimación directa (normal o simplificada) el Rendimiento neto de las actividades económicas se determinará por la diferencia de los ingresos menos los gastos de la actividad.
- En la modalidad simplificada existe una tabla propia de amortización de inmovilizado simplificada y no se admiten las provisiones pues se engloban en una deducción genérica por gastos de difícil justificación, además se aplican unas obligaciones contables son más sencillas.
- Límite: el importe neto de cifra de negocios, para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente, debe ser inferior a 600.000 euros en el año inmediato anterior.
Estimación objetiva:
- En el caso de que el sujeto pasivo esté dado de alta en el Régimen de Estimación Objetiva, se fijarán unos módulos (m2 del local, kw consumidos, personal asalariado y no asalariado, etc.) que determinarán el importe del Rendimiento neto de actividades económicas.
- Límites:
- El volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior no podrá superar 150.000 euros anuales para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales; este límite se reduce a 75.000 € al año para las operaciones por las que estuviera obligado a expedir factura oficial.
- Para el conjunto de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, el límite es de 250.000 euros anuales.
- También opera el límite marcado por el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado. En este caso, en el ejercicio anterior no se podrá superar la cantidad de 150.000 euros anuales.